З 1 січня 2027 року частина підприємців може сплачувати податок з виручки за ставкою 15% замість 8,5%. Підвищену ставку пропонують застосовувати до суми понад 100 тис. zł річної виручки, якщо підприємець не забезпечує зайнятість щонайменше одного працівника в перерахунку на повну ставку.
Зміна стосується не всіх платників податку із зареєстрованої виручки (ryczałt), а лише певних послуг, які зараз повністю оподатковуються за ставкою 8,5%. Поки що це урядовий проєкт UD116, а не ухвалений закон, тому умови ще можуть змінитися.
Як хочуть розраховувати підвищений податок
Ставка 15% має застосовуватися не до всієї виручки після перевищення порога, а лише до її частини понад 100 тис. zł. До цієї суми зберігатиметься ставка 8,5%.
Наприклад, за річної виручки 150 тис. zł перші 100 тис. zł оподатковуватимуться за ставкою 8,5%, а решта 50 тис. zł – за ставкою 15%. Податок із цієї частини становитиме 7500 zł замість 4250 zł, тобто на 3250 zł більше.
Це арифметичний приклад, заснований на ставках і порозі, передбачених проєктом. Фактична сума податку залежатиме від виду послуги та остаточної редакції закону.
Які підприємці можуть платити більше
Підвищена ставка може застосовуватися, якщо підприємець одночасно:
- сплачує податок із зареєстрованої виручки;
- надає послуги, для яких зараз діє ставка 8,5%;
- отримує понад 100 тис. zł виручки на рік;
- не забезпечує зайнятість щонайменше одного працівника в перерахунку на повну ставку.
Йдеться насамперед про індивідуальних підприємців і фахівців, які ведуть діяльність самостійно. Проте відсутність працівників сама по собі не призведе до підвищення податку: значення мають також вид послуги, чинна для неї ставка та розмір річної виручки.
В аналізі проєкту ця умова пов’язана із зайнятістю щонайменше одного працівника на повну ставку. Як враховуватимуть кількох працівників із неповною зайнятістю або перерви у працевлаштуванні протягом року, поки що остаточно не визначено.
Чому уряд пропонує нові правила
Міністерство фінансів та економіки включило цю пропозицію до ширшого пакета змін у податках на доходи та податку з виручки. В офіційному описі проєкту реформу пояснюють необхідністю обмежити податкову оптимізацію та усунути відмінності в оподаткуванні економічно подібних операцій.
Пакет також регулює операції між пов’язаними особами, наприклад надання послуг власній компанії, здавання їй майна або передання окремих прав. Для деяких таких доходів передбачені ставки 15% і 17%, однак це окрема частина проєкту.
Коли зміни можуть набути чинності
До ухвалення закону чинні правила не змінюються. Підприємцям не потрібно заздалегідь наймати працівника або відмовлятися від податку з виручки лише через опублікований проєкт.
Основні зміни планують запровадити 1 січня 2027 року. До цього проєкт має пройти урядову процедуру та розгляд у парламенті. Остаточні умови застосування підвищеної ставки й кількість підприємців, які платитимуть більше, поки що не визначені.
