С 1 января 2027 года часть предпринимателей может платить налог с выручки по ставке 15% вместо 8,5%. Повышенную ставку предлагают применять к сумме свыше 100 тыс. zł годовой выручки, если предприниматель не обеспечивает занятость как минимум одного работника в пересчете на полную ставку.
Изменение касается не всех плательщиков налога с зарегистрированной выручки (ryczałt), а только определенных услуг, которые сейчас полностью облагаются по ставке 8,5%. Пока это правительственный проект UD116, а не принятый закон, поэтому условия еще могут измениться.
Как хотят рассчитывать повышенный налог
Ставка 15% должна применяться не ко всей выручке после превышения порога, а только к ее части свыше 100 тыс. zł. До этой суммы сохранится ставка 8,5%.
Например, при годовой выручке 150 тыс. zł первые 100 тыс. zł будут облагаться по ставке 8,5%, а оставшиеся 50 тыс. zł – по ставке 15%. Налог с этой части составит 7500 zł вместо 4250 zł, то есть на 3250 zł больше.
Это арифметический пример, основанный на ставках и пороге из проекта. Фактическая сумма налога будет зависеть от вида услуги и окончательной редакции закона.
Какие предприниматели могут платить больше
Повышенная ставка может применяться, если предприниматель одновременно:
- платит налог с зарегистрированной выручки;
- оказывает услуги, для которых сейчас действует ставка 8,5%;
- получает более 100 тыс. zł выручки в год;
- не обеспечивает занятость как минимум одного работника в пересчете на полную ставку.
Речь идет прежде всего об индивидуальных предпринимателях и специалистах, которые ведут деятельность самостоятельно. Однако отсутствие сотрудников само по себе не приведет к повышению налога: значение имеют также вид услуги, действующая для нее ставка и размер годовой выручки.
В анализе проекта условие связано с занятостью как минимум одного работника на полную ставку. Как будут учитывать нескольких сотрудников с неполной занятостью или перерывы в трудоустройстве в течение года, пока окончательно не определено.
Почему правительство предлагает новые правила
Министерство финансов и экономики включило предложение в более широкий пакет изменений в подоходных налогах и налоге с выручки. В официальном описании проекта реформу объясняют необходимостью ограничить налоговую оптимизацию и устранить различия в налогообложении экономически похожих операций.
Пакет регулирует также сделки между взаимозависимыми лицами, например оказание услуг собственной компании, сдачу ей имущества или передачу отдельных прав. Для некоторых таких доходов предусмотрены ставки 15% и 17%, но это отдельная часть проекта.
Когда изменения могут вступить в силу
До принятия закона действующие правила не меняются. Предпринимателям не нужно заранее нанимать работника или отказываться от налога с выручки только из-за опубликованного проекта.
Основные изменения планируют ввести 1 января 2027 года. До этого проект должен пройти правительственную процедуру и рассмотрение в парламенте. Окончательные условия применения повышенной ставки и число предпринимателей, которые будут платить больше, пока не определены.
