У грудні 2025 року тема святкових подарунків від роботодавця знову перейшла в практичну площину: компанії видають набори, доплати та подарункові карти, а в розрахунках зарплати у частини співробітників з’являються додаткові утримання. Причина проста: за польськими правилами один і той самий подарунок може бути або нейтральним для податків і внесків, або вважатися доходом працівника. Вирішують джерело фінансування, форма подарунка і правила видачі всередині компанії.
Коли подарунок вважається доходом і впливає на суму “на руки”?
Якщо подарунок або виплата оплачені з звичайного бюджету роботодавця і пов’язані з роботою, вартість найчастіше розглядається як дохід працівника. У такій ситуації роботодавець додає вартість подарунка до доходу за місяць видачі і розраховує утримання так само, як по зарплаті. На практиці це помітно в розрахунковому листі: зростає сума нарахувань, а разом з нею можуть зрости і утримання, через що підсумкова сума “на руки” змінюється.
Найчастіше до такого варіанту відносяться: грошова премія до свят, дорогі подарунки, які видаються як заохочення, а також подарункові карти, якщо компанія оформлює їх як елемент мотивації або видає всім однаково, без урахування сімейної та матеріальної ситуації.
Коли може діяти звільнення до 1000 злотих на рік?
У Польщі є звільнення від прибуткового податку для соціальних виплат і подарунків, якщо вони повністю фінансуються із соціального фонду підприємства або коштів профспілки та видаються як соціальна допомога. Ліміт становить 1000 злотих на рік на одну людину, у сумі по всіх таких виплатах за рік. Якщо ліміт перевищено, податок утримується з суми перевищення.
Важлива деталь щодо форми подарунка. Закон прямо вказує, що купони та інші знаки, які обмінюються на товари або послуги, не вважаються “подарунком у натуральній формі” для цієї пільги. При цьому в індивідуальних роз’ясненнях податкової служби зустрічається підхід, коли передплачена подарункова карта може бути визнана грошовою формою соціальної виплати і тоді підпадає під ліміт 1000 злотих, але тільки при дотриманні умов: фінансування саме із соціального фонду та соціальний характер видачі.
Внески на соціальне страхування: коли їх не нараховують?
Окремо йдуть внески на соціальне страхування. За правилами розрахунку бази внесків соціальні виплати з коштів соціального фонду можуть бути виключені з бази, але тільки якщо це дійсно соціальна виплата в рамках діяльності фонду. Якщо ж подарунок фактично виступає частиною системи оплати праці або видається однаково всім, без соціального підходу, у роботодавця виникають ризики донарахувань.
Тому на практиці бухгалтерії часто розділяють ситуації: “подарунок як елемент зарплати” і “соціальна виплата за правилами фонду”. Різниця в документах і підставах впливає і на податки, і на внески.
Коротка інструкція: що перевірити і як подати документи
З податковою службою в будь-якій країні краще мати професійні відносини. Тому слід діяти так:
- Крок 1. Уточнити у роботодавця, з яких коштів профінансовано подарунок: з звичайного бюджету компанії чи з соціального фонду.
- Крок 2. Зафіксувати форму подарунка: гроші, набір товарами, подарункова картка.
- Крок 3. Якщо подарунок видано як соціальна виплата, уточнити, чи враховувався соціальний критерій і скільки вже використано з річного ліміту 1000 злотих.
- Крок 4. Перевірити розрахунковий лист за місяць видачі: якщо подарунок визнано доходом, це відображається в нарахуваннях і утриманнях.
- Крок 5. У спірних ситуаціях запитати у роботодавця довідку або лист, як саме оформлено подарунок, це допомагає при зверненні до податкової або при коригуванні розрахунків.
Загальні правила однакові для всіх, але результат залежить від того, як конкретна компанія оформлює виплату: які документи прийняті в організації, з яких коштів оплачений подарунок і за якими критеріями він розподілявся.
